В соответствии с налоговым законодательством всеобщее декларирование в Казахстане осуществляется поэтапно, сообщает Arbis-Astana.
При входе в систему всеобщего декларирования представляется Декларация об активах и обязательствах (ф.250.00), так называемая «входная» декларация.
Затем тем, кто уже сдал такую «входную» декларацию необходимо по итогам следующего налогового периода (календарный год) представить Декларацию о доходах и имуществе (ф.270.00).
Декларация о доходах и имуществе (ф.270.00) представляется за истекший налоговый период (календарный год), соответственно, в данной декларации отражаются все доходы и имущество, полученные за конкретный год.
К примеру, индивидуальные предприниматели по итогам 2023 года сдают Декларацию (ф.250.00) в 2024 году, следовательно, по итогам 2024 года таким индивидуальным предпринимателям необходимо будет сдать Декларацию о доходах и имуществе (ф. 270.00).
Что же отражается в Декларации о доходах и имуществе (ф. 270.00):
– доходы (от сдачи в аренду имущества, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, цифровых активов, доходы из-за рубежа, доходы домашних работников (если договор заключается между физическими лицами, не являющимися ИП – няни, помощники по дому));
– налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей);
– приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.), за пределами РК;
– источники приобретения дорогостоящего имущества;
– доля участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК;
– дебиторская, кредиторская задолженность (договора займов между физическими лицами необходимо нотариально заверить до сдачи декларации по состоянию на 31 декабря года, за который представляется декларация);
– деньги в иностранном банке свыше 1 000 МРП (7,3 тыс. долларов США);
– объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
– недвижимость и транспорт за рубежом.
При этом, следует отметить, что участники 3-го этапа декларирования (руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги, индивидуальные предприниматели и их супруги) не отражают в Декларации о доходах и имуществе (ф.270.00) доходы, облагаемые у источника выплаты, полученные в Казахстане (зарплата, стипендии), и имущество, находящееся в РК. Сведения о таких объектах налоговые органы получат самостоятельно из других источников (работодатели, налоговая отчетность, государственные органы и т.д.).
Декларация о доходах и имуществе подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная – представляемая физическим лицом впервые;
2) очередная – представляемая после представления физическим лицом первоначальной декларации;
3) дополнительная – представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;
4) дополнительная по уведомлению – представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
Декларация о доходах и имуществе за 2023 год представляется по месту жительства (пребывания) физического лица не позднее 15 сентября 2024 года.
Затем в последующем Декларация о доходах и имуществе будет представляться физическим лицом ежегодно и только за истекший налоговый период (календарный год).
При этом, те доходы и имущество, которые получены физическим лицом за пределами РК, необходимо отражать ежегодно до того момента пока имущество находится в собственности, и если доход получен в этом периоде.
Также напоминаю, что доходы и имущество предпринимателя не отражаются в Декларации о доходах и имуществе (ф. 270.00), такие доходы и имущество отражаются в других декларациях, которые относятся к предпринимательской деятельности.